Qué es el Impuesto de Sociedades
Muchas personas, especialmente aquellas que han comenzado con su empresa recientemente o están pensando en emprender, no conocen en profundidad este tributo.
Desde Gestoría Pastor vamos a hablarte de qué es el impuesto de sociedades, cuándo se paga, quién debe hacerlo y te contamos cómo puedes calcularlo.
Qué es el Impuesto de Sociedades
El impuesto de sociedades es un tributo que se aplica sobre los beneficios de las empresas y entidades jurídicas. Este impuesto se calcula sobre los beneficios obtenidos por una empresa.
La razón de ser de este impuesto es que las entidades que generan ingresos en España contribuyan de acuerdo a sus beneficios.
Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades
Este impuesto debe pagarse anualmente, coincidiendo con la presentación de la declaración. Debe presentarse en el plazo de los 25 días naturales que siguen a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.
En otras palabras, si tu empresa tiene su ejercicio fiscal alineado con el año natural, el plazo terminará el 25 de julio del año siguiente al cierre del ejercicio.
A parte del pago anual, las empresas deben realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto en tres ocasiones: abril, octubre y diciembre. De esta forma se anticipa una parte del importe total que se abona en la liquidación final.
Quién Debe Presentarlo
Están obligados a presentarlos todas las entidades residentes en territorio español que tengan personalidad jurídica y realicen una actividad económica.
Se incluyen, por tanto, sociedades anónimas (S.A.) y sociedades limitadas (S.L.), cooperativas, asociaciones, fundaciones y otras entidades.
Aquí puedes leer nuestro artículo sobre qué es la factura electrónica.
Tipos Impositivos
Después de ver qué es el impuesto de sociedades, vamos a ver los tipos existentes.
Tipo de Gravamen General
Es el 25% y se aplica a las sociedades anónimas y limitadas de toda la península, Islas Baleares, Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
Navarra tributa al 28% y País Vasco al 24%.
Tipo de Gravamen Especial
Vamos a ver el tipo impositivo en los siguientes casos:
- Pymes y microempresas: 23%
- Sociedades de nueva creación y empresas emergentes: 15% en los 2 primeros ejercicios positivos
- Cooperativas: 20%
- Entidades sin fines lucrativas: 10%
- Sociedades y Fondos de inversión: 1%
Cómo se Calcula el Impuesto de Sociedades
Para calcular este impuesto hay que partir del resultado contable de la empresa, que aparece en su cuenta de pérdidas y ganancias. Para determinar la base imponible, el resultado contable deberá ajustarse según la normativa fiscal mediante una serie de correcciones.
- Resultado contable: Beneficio neto antes de impuestos, que se obtiene de restar los gastos a los ingresos de la empresa.
- Correcciones fiscales: Ajustes que aumentan o disminuyen el beneficio, como son los gastos no deducibles, los ingresos exentos, o las amortizaciones y provisiones.
- Base Imponible: Tras aplicar las correcciones fiscales al resultado contable quedará la base imponible sobre la que se calculará el tipo impositivo.
- Deducciones y bonificaciones: Tras aplicar el tipo impositivo, se restan posibles deducciones a las que la empresa tenga derecho.
Un ejemplo: una empresa obtiene un beneficio neto de 100.000 euros y tras las correcciones fiscales, la base imponible le queda en 90.000. El impuesto de sociedades será el 25% de esos 90.000, es decir, 22.500 euros.
Cómo se Presenta el Impuesto de Sociedades
Vamos a ver los modelos a utilizar:
- Modelo 200 Declaración anual del Impuesto de Sociedades
Se presenta del 1 al 25 de julio. De obligado cumplimiento.
- Modelo 202 Pago fraccionado del Impuesto de Sociedades
Se presenta solo en caso de haber obtenido un resultado positivo en la declaración del modelo 200, en abril, octubre y diciembre.
- Modelo 220 Formulario de impuesto aplicable a los grupos de sociedades
Se aplica específicamente a grupos de empresas que tributan bajo el régimen de consolidación fiscal.
Hemos visto qué es el impuesto de sociedades, quiénes tienen obligación de presentarlo, cómo puedes calcularlo, además de los tipos impositivos. Si tienes más dudas sobre este tema, o quieres que te ayudemos personalmente, contacta con nosotros aquí.
